Отчетность в ПФР: персонифицированный учет и отчеты по страховым взносам в ПФР

1. Что такое отчетность в ПФР?

В связи с изменения в системе обязательного страхования и принятием Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ состав органов, контролирующих правильность расчета, своевременность уплаты налогов и взносов, также представления отчетности, расширились за счет появления администраторов страховых взносов. К таким администраторам относятся ПФР и ФСС. Вместе с тем, никто не отменял обязанность по представлению в ПФР сведений персонифицированного учета, срок представления которых из ежегодного превратился в ежеквартальный. Теперь обо всем по порядку.
Сдача отчетов в ПФР подразумевает под собой представление в отделения ПФР двух видов отчетных документов:

• Отчетности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование
• Сведений персонифицированного учета

2. Страховые взносы: состав отчетности и сроки представления

Согласно ч.1 ст. 1 Закона №212 различают три типа страховых взносов в зависимости от видов обязательного социального страхования:

• Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (существовали и до 2010 г.);
• Страховые взносы на обязательное медицинское страхование;
• Страховые взносы на обязательное социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (администратором является ФСС России, поэтому в данной статье не рассматриваются).

Плательщиками страховых взносов, то есть в терминах законодательства о взносах, страхователями, согласно ст. 5 Закона №212-ФЗ признаются:

1. лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, то есть организации и индивидуальные предприниматели и физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями
2. индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, те есть «самозанятые» лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Объектом обложения страховыми взносами для работодателей признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров (ст. 7 Закон №212-ФЗ). Как таковое понятие «выплаты в рамках трудовых отношений» в законодательстве не определено, но вероятнее всего ПФР будут контролировать начисления взносов на все выплаты физическим лицам, с которыми заключены трудовые договоры, за исключением сумм, которые установлены в качестве необлагаемых (льготных).

Льготами, позволяющими снизить нагрузку по страховым взносам, являются выплаты определенные в ст. ст. 9 Закона №212-ФЗ, к которым, в частности, относятся государственные пособия, компенсационные выплаты, связанные, например, с возмещением вреда, иным повреждением здоровья, с бесплатным предоставлением жилых помещений, с увольнением работников и др.

Также снизить нагрузку по страховым взносам можно при высоких выплатах работникам. Так ч. 4 ст. 8 Закона №212-ФЗ установлена предельная величина базы, после которой страховые взносы не начисляются. Предельная база индексируется ежегодно Постановление Правительства РФ и на 2011г. составляет 463 000 руб.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы уплачивают страховые взносы в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, которая равняется:

МРОТ на начало года* тариф взносов в соответствующий фонд *12 мес.

В результате, учитывая МРОТ, действующий на начало 2011 года, плательщики, не производящие выплаты физическим лицам, должны перечислить в ПФР – 13509,60 руб., в ФФОМС – 1610,76 руб., в ТФОМС – 1039,20 руб.

Тарифы страховых взносов установлены в переходный период на каждый год, а также отличаются в зависимости от категории страхователя и от применения льгот. Общеустановленный тариф для страховых взносов составляет:

20% – взносы в ПФР на страховую часть трудовой пенсии
6%   – взносы в ПФР на накопительную часть трудовой пенсии
3,1% – взносы в ФФОМС на обязательное медицинское страхование
2%   – взносы в ТФОМС на обязательное медицинское страхование

Скачать все тарифы страховых взносов на 2011 г.

Отчетность по страховым взносам состоит из следующих расчетов РСВ-1, РСВ-2, РВ-3 и представляется согласно ч. 9 ст.1, ч.5 ст. 15 Закона №212-ФЗ в следующие сроки:

3. Персонифицированный учет: категории страхователей и документы отчетности

Вторым видом отчетных документов в ПФР, являются сведения по персонифицированному учету в системе обязательного пенсионного страхования. Понятие это не новое и появилось еще в 1996 г. в связи с принятием Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ (в ред. от 11.07.2011).

Система индивидуального (персонифицированного) учета предназначена для учета информации о каждом застрахованном лице, в том числе его страховом стаже, заработке, размере уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование и др.

С 2010 г. порядок уплаты пенсионных взносов изменился в связи с вступлением в силу Закона №212-ФЗ, при этом сама система персонифицированного учета практически не изменилась.

Страхователями являются юридические лица, индивидуальные предприниматели и граждане, осуществляющие прием на работу по трудовым и гражданско-правовым договорам. Их обязанностями является:

1. оформление страховых свидетельств на физических лиц (п. 2 ст. 7, абз. 3 ч. 2 ст. 15 Закона №27-ФЗ);
2. представление сведений о застрахованных лицах в Пенсионный фонд России (ст. 11, абз. 2 ч. 2 ст. 15 Закона N 27-ФЗ).

Формы персонифицированного учета, а также категории страхователей утверждены Постановлением Правления ПФР от 31.07.2006 г. № 192п (ред. от 24.03.2011).

Скачать сопоставление категорий страхователей для ведения персучета и кодов тарифов страховых взносов на 2011г.

От страхователя требуется представлять следующие отчетные формы персонифицированного учета:

• Индивидуальные сведения:

СЗВ-6-1 — сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица
СЗВ-6-2 — реестр сведений о начисленных и уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованных лиц
АДВ-6-2 — опись сведений, передаваемых страхователем в ПФР

• Сведения о сумме выплат

СЗВ-6-3 – сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, выплачиваемых физическим лицам
АДВ-6-4 – Опись документов сведений о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица

• Назначение пенсии

СПВ-1 — сведения о начисленных, уплаченных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование и страховом стаже застрахованного лица для установления трудовой пенсии

• Сведений по дополнительным страховым взносам

ДСВ-1 — заявление о добровольном вступлении в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.
ДСВ-3 — реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии и уплаченные взносы работодателя – представляется ежеквартально не позднее 20 дней со дня окончания квартала;

Если у сотрудника отсутствует страховое свидетельство, то страхователь представляет на него форму АДВ-1 «Анкета застрахованного лица». В установленных законом случаях страхователь представляет форму АДВ-2 «Заявление об обмене страхового свидетельства» и АДВ-3 «Заявление о выдаче дубликата страхового свидетельства».

Помимо этого к пачке, содержащей анкеты, заявления, формы ДСВ-1, ДСВ-3, также представляется форма АДВ-6-1 «Опись документов, передаваемых страхователем в ПФР».

Начиная с 2011г. отчетность по персонифицированному учету должна представляться в следующие сроки (соответственно ч.2, 2.1, 5 ст. 11 Закона №27-ФЗ):

4. Отчетность в пенсионный фонд: сдача в электронном виде по каналам связи

С 2011г. страхователи, у которых среднесписочная численность работников за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, обязаны представлять такую отчетность в пенсионный фонд как расчеты РСВ-1 в электронной форме по каналам связи. При этом страхователям с численностью 50 и менее человек закон не запрещает представлять расчеты в электронном виде (ч. 10 ст. 15 Закона №212-ФЗ).

Представлять в электронном виде по каналам связи сведения персонифицированного учета страхователи обязаны при представлении сведений на 50 и более работающих. При численности сотрудников менее 50 человек страхователи могут представляться сведения в электронном виде (абз.2 ч.2 ст. 8 Закона №27-ФЗ).

С 2011г. индивидуальные сведения и расчет РСВ-1 необходимо отправлять вместе (п. 1 ч. 9 ст. 15 Закона №212-ФЗ). При этом файл с расчетом РСВ-1 и файлы индивидуальных сведений по отдельности заверяются электронной цифровой подписью, архивируются, шифруются и представляются в территориальный орган ПФР в одной транспортной посылке. Это сделано для того, чтобы минимизировать расхождения между данными сведений по персонифицированному учету и отчетности по страховым взносам. В программе Баланс-2W для выполнения этого требования реализована специальная функция.

Поскольку состав транспортного контейнера для отправки отчетности в пенсионный фонд увеличился, то для надежности и уверенности в приеме сведений ПФР рекомендует пользоваться программой проверки CheckXml-UFA, которую можно скачать с нашего сайта.
Проверить весь пакет сведений персонифицированного учета в целом вместе с расчетом РСВ-1 можно, не выходя из Баланс-2W, по кнопке «Проверить посредством CheckXml-UFA».

Порядок электронного документооборота между страхователем и ПФР утвержден распоряжением Правления ПФР от 11.10.2007 г. № 190р (в редакции от 19.03.2010). На основании раздела 7 указанного распоряжения отчетность считается представленной, если страхователь получил протокол контроля сведений, не содержащий ошибок. На получение протокола контроля отводится 4 рабочих дня. При наличии в протоколе ошибок, содержащихся в отчетности, их необходимо исправить и отправить отчетность заново. При этом отчетность по персонифицированному учету  необходимо указать с типом «исходная», а расчет РСВ-1 – «первичный».

Дата представления (доставки) отчетности фиксируется в квитанции, на подготовку которой отделениям ПФР отводится 2 рабочих дня с момента отправки отчетности страхователем. Дата отправки будет таковой только, если отчетность отправлена без ошибок.

5. Ответственность за непредставление отчетности

Ответственность за непредставление расчета по страховым взносам установлена ст. 46 Закона №212-ФЗ. Существуют два основания для привлечения страхователя к ответственности:

• Непредставление расчет в течение не более чем 180 дней – влечет штраф в размере 5% суммы страховых взносов, подлежащих уплате, за каждый полный или неполный месяц. Диапазон штрафа составляет не меньше 100 руб. и не больше 30% суммы взносов (ч. 1 ст. 46 Закона №212-ФЗ).
• Непредставление расчет в течение 180 и более дней – влечет штраф в размере 30% + 10% за каждый полный или неполный месяц начиная со 181-го дня. Штрафа не должен быть менее 1000 руб. (ч. 2 ст. 46 Закона №212-ФЗ).

Помимо этого, за непредставление расчета по страховым взносам в установленный срок должностные лица организации привлекаются к административной ответственности в соответствии с ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ в виде штрафа в размере от 300 до 500 руб.

Что касается ответственности за непредставление сведений персонифицированного учета, то она установлена абз. 3 ст. 17 Закона №27-ФЗ. За несовременное представление сведений персонифицированного учета, либо при представлении неполных и (или) недостоверных сведений взыскивается штраф в виде взыскания 10% причитающихся сумм в отношении тех застрахованных лиц, за которых вовремя не представлены, либо представлены неполные и (или) недостоверные сведения. Взыскание осуществляется органами ПФР в судебном порядке.

Дополнительные материалы

• Статья «Персонифицированный учет (персучет) с Баланс-2W».