Страховые взносы: все, что нужно знать о страховых взносах в 2010 году

1. Введение.

Как уже неоднократно слышало большинство налогоплательщиков, существовавший единый социальный налог с 1 января 2010 года отменен вступившими в силу положениями Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. С 1 января 2010 года вместо ЕСН работодатели, то есть лица, производящие выплаты физическим лицам, а также индивидуальные предприниматели будут уплачивать новые виды обязательных платежей – страховые взносы в ПФР и ФСС.

Администрирование страховых вносов перейдет от налоговых органов к Пенсионному фонду и Фонду социального страхования. Другими словами, контролировать уплату страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование будет ПФР, а на обязательное социальное страхование – ФСС РФ.
Как разъяснила начальник Департамента организации администрирования страховых взносов ПФР, Афонина И.И., причиной возврата к страховым взносам вместо ЕСН явился уход от смешанного администрирования: «Пенсионный фонд единственный имеет уникальную систему персонифицированного учета застрахованных лиц. Смешанное администрирование, при котором сбор, начисление и уплата ЕСН велись налоговыми органами, а уплата взносов осуществлялась ПФР, было не очень эффективно».
Дополнительной регистрации в органах ПФР и ФСС от страхователей не требуется.

2. Порядок уплаты: тарифы, сроки, КБК.

Из основных изменений по уплате страховых взносов в 2010 году можно отметить изменение базы для начисления страховых взносов в отношении каждого физического лица в размере превышающем 415 000 руб. с начала года нарастающим итогом. Суммы свыше установленной суммы страховыми взносами не облагаются.
В связи со сменой администратора произошла и смена КБК, а также выпущены новые рекомендации по порядку заполнения форм платежных документов.
Срок уплаты по всем видам страховых взносов единый – ежемесячно не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.

Суммы страховых взносов перечисляются в фонды в полных рублях – округление производится по общеустановленным правилам: сумма до 50 коп. не учитывается, а больше 50 коп. — округляется до полного рубля.
Если у организации есть обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс и расчетный счет и начисляющие выплаты в пользу физических лиц, данные подразделения должны исполнять за организацию обязанность по уплате страховых взносов по месту своего нахождения.

3. Отчетность: формы, сроки представления.

Для работодателя нововведения означают, что теперь он обязан представлять отчетность по формам, утверждаемым Минздравсоцразвития России.
За 2009 год работодателю придется последний раз отчитаться в налоговые органы: до 30 марта 2010 года представить в ИФНС декларацию по ЕСН и декларацию по страховым взносам на ОПС.
Уже за 1 квартал 2010 года отчетные формы нужно будет представить новым администраторам страховых взносов – ПФР и ФСС.

Отчетную форму РСВ-1 необходимо заполнять в полных рублях, а вот форма 4-ФСС должна быть заполнена в рублях и копейках.
Обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, имеющие расчетный счет и производящие выплаты в пользу физических лиц, обязаны выполнять обязанность организации по представлению расчетов по страховым взносам по месту своего нахождения.

4. Способы представления отчетности: на бумаге или в электронном виде?

Представлять отчетность по страховым взносам в ПФР и в ФСС в электронном виде, то есть с применением ЭЦП в 2010 году будут обязаны организации с численностью более 100 человек (ст. 61 Закона 212-ФЗ). Это касается и вновь созданных организаций с численностью работников, превышающей установленный предел.
С 2011 года в электронном виде должны будут представлять страхователи с численностью более 50 работников (п. 10 ст. 15 Закона 212-ФЗ).
Страхователи с численностью сотрудников, не попадающие в установленный предел, имеют право выбирать способ отчетности: на бумажном носителе или в электронном виде.

5. Что будет в Баланс 2W.

В программе Баланс 2W начиная с версии за 1-й квартал 2010 года будет реализована возможность создания отдельного комплекта отчетности – в ПФР и ФСС. В этом комплекте отчетности для подготовки доступны формы 4-ФСС, РСВ-1, РСВ-2, РВ-3
Форма 4-ФСС, входившая до 2010г. в комплект отчетность в ИФНС, перенесена в этот новый комплект отчетности. Визуально в программе у каждого налогоплательщика теперь будет доступно 4 комплекта отчетности:

• Формы 4-ФСС и РСВ-1 будут доступны в комплекте отчетности в ПФР и ФСС.
• Персонифицированный учет и форма 2-НДФЛ – в комплекте в ИФНС, ПФР.
• Декларации и расчеты по авансам, представляемые в налоговые органы, по-прежнему, останутся в комплекте в ИФНС.
• Формы, представляемые в органы статистики – в комплекте отчетности в РосСтат.

6. Контроль: камеральные и выездные проверки, блокировка счетов, списание средств.

За органами контроля закрепляются в большинстве своем и полномочия, которые были у налоговых органов в части контроля ЕСН.
Камеральные и выездные проверки правильности исчисления и своевременности уплаты страховых взносов проводятся:

• территориальными органами ПФР – в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование;
• территориальными органами ФСС – в отношении страховых взносов и взносов на травматизм.

В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов фонды осуществляют взыскание недоимки.
Органы ПФР и ФСС также как и налоговые смогут взыскивать страховые взносы, пени и штрафы со счетов страхователей, а также за счет имущества.
Правом приостановления операций по счетам страхователя в банке органы ПФР и ФСС не наделены.
Порядок начисления пени по страховым взносам аналогичен порядку начисления пени по налогам – исходя из 1/300 ставки рефинансирования Банка России за каждый день просрочки. Поэтому в программе «Баланс 2: Расчеты с бюджетом» начиная с версии 1.10.09 появится возможность формировать карточки для всех видов страховых взносов (всего 6 карточек), а также вносить платежи, рассчитывать пени и, тем самым, моделировать ситуацию с лицевым счетом по страховым взносам.

¹ в таблице указан основной тариф, для страхователей, не имеющих никаких льгот

² Есть неопределенность с окончанием срока сдачи отчетности. В Приказе Минздравсоцразвития РФ от 06.11.2009 №871н указывается, что форма 4-ФСС представляется не позднее 15-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. А в пп.2 п. 9 ст. 15 Закона 212-ФЗ указывается, что форма 4-ФСС представляется до 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.