Изменения в расчете и заполнении формы 2-НДФЛ за 2011 год
Законом от 21.11.2011 №330-ФЗ внесены изменения в главу 23 НК, регулирующие суммы вычетов на детей. Причем обновленные суммы вычетов установлены как на 2011г. (вступили в силу задним числом – с 1 января 2011г.), так и на 2012 и последующие года. Также с 2012г. будет отменен вычет в размере 400 руб. на работника. Для наглядности в нижеприведенной таблице желтым цветом выделено, с какого года изменена сумма вычетов:
| Основание для вычета | 2010 год | 2011 год | с 2012 года |
|---|---|---|---|
| 1-й ребенок | 1000 | 1 000 | 1 400 |
| 2-й ребенок | 1000 | 1 000 | 1 400 |
| 3-й и каждый последующий ребенок | 1000 | 3 000 | 3 000 |
| ребенок-инвалид I или II группы | 2000 | 3 000 | 3 000 |
| работник (за себя) | 400 | 400 | – |
Поскольку для налогоплательщиков, имеющих 3-х и более детей или детей-инвалидов I или II группы, изменения вступили в силу с начала 2011г., то для них налоговый агент должен пересчитать суммы НДФЛ с начала года. Для этого необходимо: 1) обновить (переписать) заявления на предоставление «детских» вычетов с указанием новых конкретных сумм; 2) определиться, чьей позиции (Минфина или ФНС) будет придерживаться компании при перерасчете НДФЛ за 2011г.
Позиция Минфина: ст. 231 НК РФ в данном случае не применяется, поэтому вернуть налог невозможно. Соответственно работодатель предоставляет повышенные вычеты с начала года при расчете зарплаты за ноябрь. Если этой суммы недостаточно, можно перенести вычеты на декабрь, а при нехватке зарплаты за декабрь, остаток вычетов работник получит в следующем году в своей ИФНС при подаче налоговой декларации
Позиция ФНС: ст. 231 НК РФ разрешает вернуть сотруднику НДФЛ, т.е. переплату можно перечислить на счет работника в банке в текущем или следующем году. Главное это сделать в течение трех месяцев.
- Проект приказа ФНС, вносящий изменения в рекомендации по заполнению Справки 2 НДФЛ, предполагает следующие изменения:
- если раньше при наличии доходов, облагаемых по разным ставкам, заполнялось соответствующее количество справок, то по новым правилам по каждому налогоплательщику готовится только одна справка 2-НДФЛ, содержащая сведения по всем доходам, не зависимо от применяемых ставок. Соответственно, при наличии доходов по разным ставкам заполняется несколько разделов 3 и 5 «Доходы, облагаемые по ставке _» и «Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода»;
- справочник кодов доходов пополнились 4-мя новыми, касающимися сделок РЕПО;
- справочник кодов вычетов новыми кодами, касающихся налогоплательщиков с тремя детьми и детьми-инвалидами, а также вычетов в части сумм, уменьшающих налоговую базу в соответствии со статьей 214.3 НК РФ
Также напоминаем бухгалтерам, готовящим Справки по форме 2-НДФЛ, что при невозможности удержать НДФЛ налоговый агент обязан не позднее 31 января 2012г. направить в налоговый орган сообщение по форме 2-НДФЛ о невозможности удержать налог. В подобной справке 2-НДФЛ проставляется признак «2», указывающий на невозможность удержать налог.