Обзор изменений форм налоговой отчетности за 2019 и 2020 гг.
В сентябре 2019 г. был принят Федеральный закон от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»". В соответствии с этим законом были изменены некоторые формы налоговой и бухгалтерской отчетности и порядок их представления.
Налог на имущество
С 2020 года (с отчета за 2019 г.) отменена обязанность представлять расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество организаций, однако обязанность рассчитывать и перечислять авансовые платежи в бюджет сохранится. Сроки уплаты остались прежними.
Также вводится новая форма декларации по налогу на имущество организаций. В ней из разделов 2 и 3 исключены строки для авансовых платежей, а в раздел 1 такие поля добавлены.
Земельный и транспортный налоги
С 2021 года отменены декларации по земельному и транспортному налогам (федеральный закон от 15.04.19 № 63-ФЗ). Последний раз декларации подаются за 2019 г. или в течение 2020 г. при ликвидации организации.
С 1 января 2021 г. налогоплательщикам будут поступать сообщения из ИФНС об исчисленных суммах транспортного и земельного налогов. При несогласии с таким расчетом можно будет представлять пояснения и необходимые документы. О результатах рассмотрения налоговый орган должен будет проинформировать.
Вводится новая обязанность организаций – сообщать о наличии транспортных средств и земельных участков, если они не были учтены в расчетах ИФНС по этим налогам.
Организации будут вправе сообщать о наличии льгот в налоговый орган и предоставлять подтверждающие документы.
Сроки для уплаты не изменились.
Налог на прибыль
Утверждена новая форма декларации по налогу на прибыть с отчета за 2019 год, в которой появились следующие изменения:
- добавлено новое Приложение № 7 к Листу 02 «Расчет инвестиционного налогового вычета»;
- внесены дополнения в Лист 08 (о симметричных или обратных корректировках);
- изменен Лист 09 (расчет налога с прибыли контролируемых иностранных компаний);
- из Приложения № 2 исключены поля для адреса физического лица;
- различные технические изменения.
Законом 325-ФЗ от 29.09.2019 (п.19) внесены правки, которые отменяют обязанность представлять Приложение № 2 к декларации с 2020 года. В декларации за 2019 год это приложение осталось.
2-НДФЛ и 6-НДФЛ
Изменился срок представления 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.
С 1 января 2020 года расчет по форме 6-НДФЛ, а также справку 2-НДФЛ за год нужно будет представлять в инспекцию не позднее 1 марта следующего года вместо ранее установленного срока 1 апреля.
В электронном виде нужно будет отчитываться по НДФЛ тем, у кого 10 и более работников. До изменений порог составлял 25 человек.
Аналогичная поправка и при представлении РСВ, с той разницей, что если в организации 10 человек, отчитаться можно будет на бумаге.
Налогоплательщикам, головная организация которых расположена в одном муниципалитете, а обособленные подразделения - в другом, предоставлено право выбрать одну инспекцию в муниципальном образовании, куда они будут сдавать отчетность по "обособкам". Если же и головное, и обособленные подразделения находятся в одном муниципалитете, то отчитываться можно по месту учета головного. Чтобы воспользоваться таким правом, нужно будет уведомить все налоговые органы, где стоят на учете "обособки", о своем выборе не позднее 1-го числа налогового периода.
Поправки заработают с 1 января 2020 года.
Начиная с отчета за 2021 год сведения о доходах физлица будут подаваться в составе расчета 6-НДФЛ.
РСВ
Вводится новая форма с отчета за 1 квартал 2020 г. (Приказ ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@).
Основные изменения:
- на титульном листе добавлены поля для указания информации об обособленном подразделении, лишенном полномочий или закрытом;
- по всей форме исключен показатель «всего за 3 месяца», остались – «всего» и помесячно;
- в Разделе 3 добавлен признак «аннулирован»;
- технические изменения.
С 01.01.2020 в соответствии с постановлением Правительства РФ, предельные величины базы установлены в суммах:
- для исчисления страховых взносов на ОПС - 1 292 000 руб.;
- для исчисления страховых взносов на ФСС - 912 000 руб.
Уведомление о контролируемых сделках
В форме за 2019 г. в Разделе 1А в п. 3.3 «Особенности отнесения сделки к контролируемой» исключили поля 139 и 140:
- 139 - хотя бы одна из сторон сделки применяет в течение налогового периода инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль;
- 140 - хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья.
Также изменены штрих-коды и формат выгрузки xml-файла.
Бухгалтерская отчетность
Обновлены формы бухгалтерской отчетности за 2019 г., как обычная, так и упрощенная.
Основное изменение коснулось отражения налога на прибыль.
Пояснительная записка теперь может прикрепляться к отчетности только в формате pdf.
С 1 января 2020 г. отменена обязанность сдавать бухгалтерскую отчетность в Росстат.
В 2020 году появится Государственный информационный ресурс по финансовой отчетности для хранения сведений о поданной отчетности по всем субъектам хозяйствования, зарегистрированным в РФ. Ресурс формирует ФНС, доступ к нему платный (по абонементу - 200 тыс. руб. в год), бесплатно - для ЦБ РФ и органов местного самоуправления.