Что изменилось в Справке 2-НДФЛ за 2011г.
В форму, порядок заполнения и формат Справки 2-НДФЛ, утвержденные Приказом ФНС от 17.11.2010 №ММВ-7-3/611@ (ред. от 06.12.2011) внесены изменения, опубликованные в «Российской газете» от 26.12.2011 № 291 и вступившие в силу 6 января 2012г.
Основное изменение коснулось подготовки Справки 2-НДФЛ в случаях, когда налоговый агент в 2011 году выплачивал физическому лицу доходы, облагаемые по разным ставкам. Для этого в заголовке раздела 3 Справки 2-НДФЛ «Доходы, облагаемые налогом по ставке __%» указывается та ставка налога, в отношении которой заполняется раздел Справки (13%, 30%, 9%, 15%, 35% или ставка, исходя из соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения). Ранее было установлено, что в подобном случае требовалось составлять справки на каждую ставку НДФЛ. В такой ситуации разделы 3 - 5 Справки заполняются для каждой из ставок налога, для чего в разделах 3 и 5 добавлено поле, в котором указывается ставка. Если Справка 2-НДФЛ не помещается на одной странице, то заполняется необходимое количество страниц, которые нумеруются, а поле «налоговый агент» заполняется на каждой из них.
Изменен порядок извещения налоговых органов о невозможности удержать НДФЛ. За сотрудника, с выплат которому НДФЛ не был удержан или удержан частично, Справку придется представить дважды (ранее эти сведения включались в одну справку 2-НДФЛ):
- не позднее 31 января 2012г. – как сообщение о невозможности удержать НДФЛ, при этом в Справке указывается Признак «2»;
- не позднее 2 апреля 2012г. – как на обычного получателя дохода от налогового агента, при этом в Справке указывается Признак «1» (как по остальным сотрудникам, НДФЛ с доходов которых был удержан).
В случае непредставления Справки 2-НДФЛ повторно ИФНС может оштрафовать налогового агента на 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ), а также привлечь руководителя или главного бухгалтера к административной ответственности в размере от 300 до 500 руб. (п.1 ст. 15.6 КоАП).
Изменения коснулись и представления Справки 2-НДФЛ в электронном виде. По новому Порядку, утвержденному Приказом ФНС от 16.09.2011 № ММВ-7-3/576, при сдаче справок 2-НДФЛ в электронном виде файлы необходимо формировать исходя из 3 тыс. справок, а при представлении справок за обособленные подразделения файлы формируют отдельно по каждому из них и представляются в налоговые органы, где зарегистрированы эти дополнительные офисы.
В Порядке указывается, в течение следующего рабочего дня с даты отправки Справки 2-НДФЛ налоговый агент получает подтверждение даты отправки от специализированного оператора связи или налогового органа и извещение о получении от налогового органа. Поэтому установлено, что датой представления сведений считается дата, зафиксированная в отчете оператора (п. 28 Порядка).
Согласно п. 10 Порядка при приеме 2-НДФЛ в электронном виде в ИФНС допускается корректировка адреса, в соответствии с используемым справочником адресов – КЛАДРом. Есть основания полагать, что больше не должно быть возвратов справок из-за неверного адреса сотрудников.
Законом от 21.11.2011 №330-ФЗ внесены изменения в главу 23 НК, в результате чего был дополнен список кодов доходов и вычетов, которые нужно использовать при заполнении 2-НДФЛ. В частности, введены «детские» вычеты с кодами 114-125, установленные с 1 января 2011г. При этом ранее действовавшие «детские» вычеты с кодами 108-113 исключены, поэтому не должны попасть в Справку 2-НДФЛ за 2011г. Также появились новые вычеты по операциям с ценными бумагами, операциями с ФИСС и по операциям РЕПО с кодами 210-217.
Переплату по НДФЛ, образовавшуюся в связи с применением «детских» вычетов можно вернуть работнику (Письмо Минфина РФ от 23.12.2011 №03-04-08/8-230) на основании его заявления. Сделать это можно в течение трех месяцев со дня получения заявления. Вернуть деньги можно только на счет работника (ранее Минфин утверждал, что в связи с отсутствием излишнего удержания НДФЛ, образовавшуюся переплату можно только зачесть).
При определении размера «детского» налогового вычета учитывается общее количество детей, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок, вне зависимости от того, предоставляется на него вычет или нет. Такое объяснение привел Минфин РФ в письме от 08.12.2011 №03-04-05/8-1014.
Подготовить справки 2-НДФЛ по новой форме можно в программе Баланс-2W версии 1.114.314