Обнаружив в тексте ошибку, выделите ее и нажмите Ctrl + Enter

Особенности сдачи отчетности по стандарту ОЭСР в 2022 г. по формату 5.05

15 апреля 2022

12 апреля компания «ОВИОНТ ИНФОРМ» провела семинар по особенностям сдачи отчетности по стандарту ОЭСР о клиентах - нерезидентах РФ и заключенных с ними договорах по формату 5.05. Изменения в формате, связанные с представлением финансовой информации о договорах, мы уже рассматривали. Сегодня продолжим эту тему.

На прошедшем семинаре эксперты нашей компании рассказали об изменениях в формате 5.05, связанных с идентификацией физических и юридических лиц для отчета по стандарту ОЭСР.

Государство налогового резидентства

С отчетной кампании 2022 года для подачи сведений о лице, которое не является налоговым резидентом ни в одном государстве (территории), включая РФ, необходимо использовать новый код - «ZZ». Ранее для этих целей использовался код «XX», который теперь используется, если счет незадокументированный.

При этом, если результаты запроса владельца договора физического лица, имеющего признаки связи с иностранным государством, предоставляющим программы «гражданство / резидентство в обмен на инвестиции» содержат одни из следующих значений:

  • Клиент подтвердил, что гражданство/резидентство получено в обмен на инвестиции и что он резидент не в государстве с программой обмена на инвестиции (код 01)
  • Клиент подтвердил, что проводил больше 90 дней не в государстве с программой обмена на инвестиции (код 02)
  • Клиент подтвердил, что платит НДФЛ/аналог не в государстве с программой обмена на инвестиции (код 03)
  • Клиент подтвердил, что «центр его жизненных интересов» находится не в государстве с программой обмена на инвестиции (код 04)

то в дополнение к государству налогового резидентства, предоставляющему программы «гражданство / резидентство в обмен на инвестиции» должен быть указан также код какой-либо иной страны (кроме «XX» или «ZZ»).

Кроме того, государство налогового резидентства не может быть равным только «RU», а для незадокументированных счетов с кодом «XX» необходимо указать данные иностранного документа, удостоверяющего личность (ДУЛ) физического лица. Однако, сведения об иностранном ДУЛ физлица можно не указывать, если в качестве иностранного налогового идентификационного номера (TIN) указан «XX» и указан российский идентификационный номер налогоплательщика (ИНН), присвоенный лицу-владельцу договора.

Иностранный налоговый идентификационный номер (TIN)

Если TIN или функциональный аналог TIN отсутствует, то в поле TIN указывается «XX», при условии, что в качестве кода причины непредставления TIN указываются коды:

  • Юрисдикция не предусматривает присвоение TIN / аналога (код 02)
  • Юрисдикция не присвоила TIN (код 03)
  • Клиент не предоставил TIN / аналога и ОФР воспользовался правом п. 4 и 5 ст. 142.4 НК РФ (код 04)
  • Владелец договора не является налоговым резидентом ни в одном государстве, не имеет TIN (код 05)
  • Владелец договора является несовершеннолетним лицом, юрисдикция не присвоил TIN (код 06)
  • Иная причина (код 10)
  • Вправе не представлять TIN КЛ по старым договорам до 250 т. д. (п. 13 Постановления-693) (код 22)

Код страны, которая присвоила TIN

Если TIN или его функциональный аналог присутствует, то необходимо указать государство (территорию) налогового резидентства, которое присвоило TIN. При этом, код страны должен совпадать со значением хотя бы одного из кодов стран, указанных в качестве государства налогового резидентства (кроме RU, XX или ZZ).

Код причины непредставления TIN и даты рождения

Теперь можно указать несколько кодов причины непредставления TIN и даты рождения владельца договора физического лиц. Также в справочник добавлен новый код причины непредставления TIN и даты рождения - владелец договора является несовершеннолетним лицом (код 06).

Необходимо в обязательном порядке указывать код причины непредставления TIN и даты рождения владельца договора физического лица, если не указан российский идентификационный номер налогоплательщика или информация о рождении физического лица.

В качестве кода причины непредставления данных не может быть указан любой из следующих кодов, которые упомянуты выше (02, 03, 04, 05, 06, 10 или 22).

Признак связи с иностранным государством

Элемент «Выявлен признак связи владельца договора (счета или его аналога) юридического лица с иностранным государством – идентификация в качестве иностранного налогового резидента» был исключен.

Что касается выявления признака связи владельца договора (счета или его аналога) физического лица с иностранным государством - идентификация в качестве иностранного налогового резидента, то было уточнено, что указание «1» в данном поле означает, что ОФР установил признак принадлежности по основанию, предусмотренному в подпункте а) пункта 1 Приложения №2 Постановления №693:

  • идентификация соответствующего лица как налогового резидента иностранного государства;
  • адрес или номер телефона в иностранном государстве;
  • постоянное поручение на перечисление средств на счет или адрес в иностранном государстве;
  • доверенность или право подписи, предоставленные лицу, проживающему в иностранном государстве.

По мнению экспертов компании «ОВИОНТ ИНФОРМ», рассмотренные изменения связаны с усилением контроля со стороны ФНС за предоставляемыми данными по идентификации физических и юридических лиц для отчета по стандарту ОЭСР. Напоминаем, что проверить корректность TIN при непосредственном контакте с клиентом или контроле ранее полученных TIN можно в сервисе Проверка TIN.

В дальнейшем мы рассмотрим остальные изменения в формате 5.05, которые будут применяться в отчетной кампании 2022 года, которая уже началась.

К списку новостей

RSS — удобный способ получения свежих новостей с нашего сайта.


Подробнее о RSS

Подписка на новости:

  • - Новые версии
  • - Акции
  • - Вебинары

Интересные новости на ваш выбор.